Оценка влияния налоговой конкуренции на конкурентоспособность национальной налоговой системы


https://doi.org/10.26794/1999-849X-2019-12-4-143-155

Полный текст:


Аннотация

Предмет исследования — состояние межстрановой налоговой конкуренции и ее влияние на конкурентоспособность налоговой системы. Актуальность исследования обусловлена перспективами внедрения инструментов минимизации налоговых рисков государства в условиях необходимости сокращения бюджетных дефицитов в целом и возрастания риска снижения конкурентоспособности вследствие усиливающейся мобильности налоговых баз в частности. Цель работы — оценка влияния налоговой конкуренции на конкурентоспособность национальной налоговой системы на основании опыта межстрановой налоговой конкуренции в Европейском союзе. Раскрыты содержание и сущность процесса налоговой конкуренции. Обосновано, что риск снижения конкурентоспособности налоговой системы тесно связан с процессом налоговой конкуренции. Межстрановая налоговая конкуренция проиллюстрирована опытом стран — участниц ЕС. Приведены статистические данные, подтверждающие тренд снижения налоговых ставок странами ЕС. Определены факторы конкурентоспособности национальных налоговых систем: уровень налоговой нагрузки на доходы граждан и на бизнес, количество налогов и сборов, время на подготовку налоговой отчетности и уплату налогов, рейтинг Doing Business, среднегодовые темпы роста экономики, стоимость рабочей силы и уровень коррупции. На основе многокритериальных методов SAW и PROMETHEE II представлен вариант определения налоговой конкурентоспособности на примере стран ЕС.


Об авторах

А. А. Пугачев
Ярославский государственный университет им. П. Г. Демидова
Россия

Андрей Александрович Пугачев — кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита

Ярославль



Л. Б. Парфенова
Ярославский государственный университет им. П. Г. Демидова
Россия

Людмила Борисовна Парфенова — доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой финансов и кредита

Ярославль



А. Подвезько
Институт аграрной экономики Литвы
Литва

Аскольд Подвезько — PhD, доцент

Вильнюс



Список литературы

1. Llanes G. I. Harmonization and tax competition: efficiency versus fairness. Diskussionsbeiträge. 1999;(2):1–20.

2. Tiebout C. A pure theory of local expenditures. Journal of Political Economy 64. 1956;(5):416–24. DOI: doi.org/10.1086/257839

3. Bénassy-Quéré, Trannoy A., Wolff G. Tax harmonization in Europe: moving forward. Les notes du conseil d’analyse économique. 2014;(14):1–12.

4. Boss. A. W. Eine harmonisierung der besteuerung noch eine europa — Steuer Sind Nötig. Wirtschaftsdienst. 2011;(2):94–97.

5. Brauckhoff K. Steuerwettbewerb in der europäischen union. Brussels: European Liberal Forum; 2012. 48 р.

6. Beetsma R., Jensen H. Monetary and fiscal policy interactions in a micro-founded model of a monetary union. Journal of International Economics. 2005;67(2):320–352.

7. Schadler S. et. al. Adopting the euro in Central Europe: challenges of the next step in European integration. Washington: International Monetary Fund; 2005. 22 р.

8. Pugachev A. A., Parfenova L. B., Vakhrushev D. S., Volkov A. Yu., Kalsin A. E. Minimization of the competitive risk of the tax system for improving public administration at national and regional, levels. European Research Studies Journal. 2017;XX(4A):515–530.

9. Пугачев А. А., Парфенова Л. Б., Вахрушев Д. С. Налоговая конкуренция как характеристика регионализации и инструмент сглаживания пространственной дифференциации. Философия хозяйства. 2018;(4):250–262.

10. Brennan G., Buchanan J. M. Towards a tax constitution for leviathan. Journal of Public Economics. 1977;8(3):255–73. DOI: doi.org/10.1016/0047–2727(77)90001–9

11. Schratcenshtaller M. From tax competition to tax consolidation in the EU? WSI–Mitteilungen — WSIrelease. 2011;(6):304–313.

12. Mooij R., Ederveen S. Taxation and foreign direct investment: a synthesis of empirical research. International Tax and Public Finance. 2003;10(6):673–693. DOI: doi.org/10.1023/A:102632992

13. Шахова Г. Я. Международная конкурентоспособность налоговой системы. Финансы. 2017;(12):36–41.

14. Devereux M., Loretz S. What do we know about corporate tax competition? National Tax Journal. 2013;66(3):745–774.

15. Baskaran T., Lopes da Fonseca М. The economics and empirics of tax competition: a survey and lessons for the EU. Erasmus Law Review. 2014;(1):3–12. DOI: 10.5553/ELR.000015

16. Swank D. The New political economy of taxation in the developing world. Review of International Political Economy. 2016;23(2):185–207. DOI: 10.1080/09692290.2016.1155472

17. Podviezko A., Podvezko V. Absolute and relative evaluation of socio-economic objects based on multiple criteria decision making methods. Engineering Economics. 2014;25(5):522–529. DOI: 10.5755/j01.ee.25.5.6624

18. Bielinskas V., Burinskiene M., Podviezko A. choice of abandoned territories conversion scenario according to MCDA methods. Journal of Civil Engineering and Management. 2018;24(1):79–92. DOI: doi.org/10.3846/jcem.2018.303

19. Kendall M. Rank Correlation methods. New York: Hafner Publishing House. 1955.

20. Podvezko V., Podviezko A. Dependence of multi-criteria evaluation result on choice of preference functions and their parameters. Technological and Economic Development of Economy. 2010;16:143–158. DOI: doi.org/10.3846/tede.2010.09

21. Palevicius V., Sivilevicius H., Podviezko A., Griskeviciute-Geciene A., Karpavicius T. Evaluation of park and ride facilities at communication corridors in a middle-sized city. Economic Computation & Economic Cybernetics Studies & Research. 2017;51:231–248. DOI: dx.doi.org/10.7307/ptt.v28i2.1767


Дополнительные файлы

Для цитирования: Пугачев А.А., Парфенова Л.Б., Подвезько А. Оценка влияния налоговой конкуренции на конкурентоспособность национальной налоговой системы. Экономика. Налоги. Право. 2019;12(4):143-155. https://doi.org/10.26794/1999-849X-2019-12-4-143-155

For citation: Pugachev A.A., Parfyenova L.B., Podvezko A. Assessment of Tax competition Influence on National Tax System Competitiveness. Economics, taxes & law. 2019;12(4):143-155. (In Russ.) https://doi.org/10.26794/1999-849X-2019-12-4-143-155

Просмотров: 36


Creative Commons License
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.


ISSN 1999-849X (Print)
ISSN 2619-1474 (Online)