Налогообложение международного движения капитала в контексте факторов инвестиционных стратегий компаний: опыт развивающихся стран


https://doi.org/10.26794/1999-849X-2019-12-4-132-142

Полный текст:


Аннотация

Предмет исследования — налоговые инструменты регулирования международного движения капиталов ТНК и противодействия размыванию налоговой базы, используемые отдельными странами. Цель работы — выявление закономерностей комбинации вышеуказанных инструментов на основе развивающихся стран, потенциально являющихся локомотивом мирового экономического развития, а именно: Бразилия, Китай, Индия, Мексика, Россия. Установлено, что современное налогообложение в международной сфере в данных юрисдикциях основано на функционировании таких же инструментов, как и в развитых странах, но имеет специфику, проявляющуюся в настройке соответствующих средств под национальную налоговую систему, а также в их комбинации, которая вызвана особенностями социально-экономического, общественнополитического и правового уклада государств. Все рассмотренные страны подвергаются значительному оттоку капитала, а следовательно, остро нуждаются в национальных и зарубежных инвестициях. При этом они ощущают дефицит налоговых доходов, что побуждает их выстраивать одинаково менее привлекательные для носителей капитала налоговые режимы в международной сфере по сравнению с развитыми экономиками и сохранять за собой преобладающие доли доходов зарубежных ТНК согласно условиям международных соглашений. Механизмы борьбы этих стран с утечкой налоговых доходов различаются в деталях как между собой, так и с подобными механизмами развитых экономик. Подчеркивается важность формирования налоговых условий международного движения капитала, которые во главу угла ставили бы не налоги как таковые, а стимулировали сохранение капиталов в данных юрисдикциях. В ближайшей перспективе на основе научно обоснованных подходов странам целесообразно уточнить действующий механизм налогообложения международного движения капитала и корректность комбинаций используемых инструментов.


Об авторах

Л. В. Полежарова
Финансовый университет
Россия

Людмила Владимировна Полежарова — кандидат экономических наук, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет, член Международной налоговой ассоциации (IFA), советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Почетный работник МНС России, отличник финансовой работы

Москва 



А. Б. Берберов
Институт экономической политики им. Е. Т. Гайдара
Россия

Азамат Бурханович Берберов — научный сотрудник, аспирант Финансового университета

Москва



Список литературы

1. Musgrave P. B. Combining fiscal sovereignty and coordination: national taxation in a globalizing world. Oxford: Oxford University Press; 2006. 167 p.

2. Musgrave P. B., Musgrave R. A. Inter-nation equity. Modern fiscal issues. Toronto: University of Toronto Press; 1972. 63–85.

3. Musgrave P. B., Musgrave R. A. Fiscal coordination and competition in an international setting. retrospectives on public finance. USA, Durham. North Carolina: Duke University Press; 1991. 65–66.

4. Musgrave P. B. Sovereignty, entitlement, and cooperation in international taxation. Brooklyn J. Int’l L. 26. 2001. 1335–1356.

5. Shaheen F. International tax neutrality: reconsiderations. Virginia Tax Review. 2007;Sum.:203–239.

6. Kaufman N. Law and policy in international business.1998 Law and policy in international business. 1998;29(2):176– 180.

7. Vogel K. Worldwide vs. source taxation of income. A review and re-evaluation of arguments. Kluwer Law and Taxation Publishers; 1991; p. 160.

8. Шахмаметьев А. А. Международное налогообложение и международное налогоое право: правовые аспекты взаимосвязи. Финансовое право. 2006;(3):24–31.

9. Desai M. A., Hines J. R. Jr. Evaluating International Tax Reform. National Tax Journal. 2003;LVI;(3).

10. Tax Effects on Foreign Direct Investment. Recent Evidence and Policy Analysis. OECD Tax Policy Studies. 2007;(17):3–188.

11. Haufler A., Mardan M., Schindler D. An economic rationale for controlled-foreign-corporation rules. Norwegian School of Economics, Bergen, Norway: NoCeT and CESifo; 2014. 25 p.

12. Puzzles W. I. Over international taxation of cross border flows of capital income. NBER Working Paper. 2001;(8662):10–23.

13. Вишневский В., Гречишкин А. Влияние режима налогообложения на миграцию капитала. Мировая экономика и международные отношения. 2002;(12):18–24.

14. Сутырин С. Ф., Погорлетский А. Ш. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. СПб.: Полиус; 1998. 577 с.

15. Grubert H. The tax burden on cross-border investment: company strategies and country responses. CESIFO. Working Paper. 2003;(964):15–35.


Дополнительные файлы

Для цитирования: Полежарова Л.В., Берберов А.Б. Налогообложение международного движения капитала в контексте факторов инвестиционных стратегий компаний: опыт развивающихся стран. Экономика. Налоги. Право. 2019;12(4):132-142. https://doi.org/10.26794/1999-849X-2019-12-4-132-142

For citation: Polezharova L.V., Berberov A.B. International Capital Flow Taxation within the Context of Companies’ Investment Strategies Factors: Developing Countries’ Experience. Economics, taxes & law. 2019;12(4):132-142. (In Russ.) https://doi.org/10.26794/1999-849X-2019-12-4-132-142

Просмотров: 27


Creative Commons License
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.


ISSN 1999-849X (Print)
ISSN 2619-1474 (Online)