Налоговое стимулирование развития человеческого капитала: состояние и перспективы


https://doi.org/10.26794/1999-849X-2019-12-2-137-146

Полный текст:


Аннотация

Предметом анализа является налоговое стимулирование развития человеческого капитала. Объектом исследования выступают факторы, оказывающие влияние на инвестиции в человеческие ресурсы. Цели статьи — обобщение российской практики налогообложения оплаты труда в части предоставления социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), страховых взносов, выявление ее недостатков и разработка предложений по их устранению. Новизна проведенного исследования заключается в том, что, в отличие от имеющихся многочисленных работ по данной проблематике, в статье проведена оценка характера новаций в налоговой системе через призму государственной поддержки развития труда как фактора производства. Методология исследования базируется на общих методах познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, аналогия, наблюдение, описание и обобщение). В ходе проведения анализа привлекались данные статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы о социальных налоговых вычетах на обучение и лечение, предоставляемых налогоплательщикам НДФЛ. Выявлены факторы, искажающие достоверность оценки человеческого капитала: наличие дифференциации в уровне оплаты труда и размере денежных доходов населения, низкий потенциал мобильности работников. Вскрыты тенденции в предоставлении социальных вычетов на обучение и лечение. Сделан вывод о том, что потенциал налогового стимулирования развития человеческого капитала следует искать в снижении налоговой нагрузки на труд за счет расширения системы налоговых вычетов и введения семейного налогообложения, а не в установлении прогрессивной шкалы налоговых ставок. Обосновано, что введение налога на профессиональный доход самозанятых граждан следует рассматривать как фактор снижения неформальной занятости населения за счет создания благоприятных условий налогового администрирования ведения бизнеса.


Об авторе

М. Р. Пинская
Финансовый университет,Москва
Россия
доктор экономических наук, доцент, профессор Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования


Список литературы

1. Ведзижев У. Налогообложение и человеческий капитал: диалектика взаимовлияния. Вестник Рос сийского университета дружбы народов. Серия: Социология. 2007;(4):68–71.

2. Щетинин В. Человеческий капитал и неоднозначность его трактовки. Мировая экономика и между народные отношения. 2010;(12):42–49.

3. Mincer J. B. Schooling, experience and earnings. New York: National Bureau of Economic Research; 1974.

4. Кузнецов Ю. А., Мичасова О. В. Человеческий капитал: формирование, измерение, вклад в экономический рост. Экономический анализ: теория и практика. 2010;(26):21–31.

5. Мазин А. Конкуренция между нанимателем и работником и ее особенности в условиях кризиса. Управление персоналом. 2009;(16). URL: http://www.top-personal.ru/issue.html?2134 (дата обращения: 16.01.2019).

6. Galor O., Zeira J. Income distribution and macroeconomics. The Review of Economic Studies. 1993;60– 1:35–52.

7. Durlauf S., Johnson P. Multiple regimes and cross-country growth behaviour. Journal of Applied Econometrics. 1995;(10):365–384.

8. Lochner L., Monge-Naranjo A. Credit constraints in education. the nature of Credit Constraints and Human Capital. Annual Review of Economics. 2012;(4):225–256.

9. Cameron S., Heckman J. The dynamics of educational attainment for black, hispanic, and white males. Journal of Political Economy. 2001;109:455–498.

10. Hoxby C., Avery C. The missing one-offs: the hidden supply of highachieving, low-income students. Brookings Papers on Economic Activity. 2013;(1):1–61.

11. Becker G. Tomes N. An equilibrium theory of the distribution of income and intergenerational mobility. Journal of Political Economy. 1979;87:1153–1189.

12. Loury G. Intergenerational transfers and the distribution of earnings. Econometrica. 1981;49:843–867.

13. Мельникова Н. П., Тихонова А. В. Имущественные налоговые вычеты и справедливость налогообложения доходов физических лиц. Международный бухгалтерский учет. 2018;(17–18):1100–1112.

14. Пьянова М. В., Лавник Р. В. Налоговая поддержка частных инвестиций в человеческий капитал. Символ науки. 2016;23(11–1):145–151.

15. Герман Ю. А. Проблема фискальной нагрузки обязательного пенсионного страхования и ее влияния на развитие реального сектора экономики. Социальное и пенсионное право. 2015;(2):29–34.

16. Маслова Д. В. Влияние налогообложения труда на человеческий капитал. Финансы и кредит. 2013;(7):11–17.

17. Тюрина Ю. Г., Мулюкова Р. Р. Развитие человеческого капитала как направление реализации государственной политики в области налогообложения физических лиц. Финансовая аналитика: проб лемы и решения. 2014;(36):37–48.

18. Ксиропулос И. Д. Семейное налогообложение как налоговый инструмент социальной поддержки населения. Финансовая экономика. 2018;(5):1212–1213.

19. Блохина Т. В., Блохин К. В. Влияние неформальной занятости на развитие человеческого капитала. Интернет журнал «Науковедение». 2016;(8). URL: http://naukovedenie.ru/PDF/113EVN 616.pdf.

20. Гончаренко Л. И. К вопросу о налоговом стимулировании. Инновационное развитие экономики. 2014;23(6–1):26–30.


Дополнительные файлы

Для цитирования: Пинская М.Р. Налоговое стимулирование развития человеческого капитала: состояние и перспективы. Экономика. Налоги. Право. 2019;12(2):137-146. https://doi.org/10.26794/1999-849X-2019-12-2-137-146

For citation: Pinskaya M.R. Tax Incentives for Human Capital Development: the State of Things and Prospects. Economics, taxes & law. 2019;12(2):137-146. (In Russ.) https://doi.org/10.26794/1999-849X-2019-12-2-137-146

Просмотров: 83


Creative Commons License
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.


ISSN 1999-849X (Print)
ISSN 2619-1474 (Online)