Теоретико-практические предпосылки межъюрисдикционного разделения прибыли ТНК пропорциональным методом


https://doi.org/10.26794/1999-849X-2018-11-5-126-135

Полный текст:


Аннотация

Рассматривается проблема теоретического обоснования и разработки приемлемого метода надлежащего распределения между юрисдикциями прибыли, возникающей у ТНК, за счет отказа от традиционных методов такого распределения, основанных на стандарте «вытянутой руки» и правилах трансфертного ценообразования, в пользу непротиворечивой формулы.

Актуальность проблемы обусловлена теоретическими и практическими недостатками традиционных методов межъюрисдикционного распределения прибыли ТНК, их неспособностью адекватно отображать современное развитие цифровых бизнес-моделей и финансовых технологий.

Цели работы — теоретическое обоснование и разработка модели и метода пропорционального разделения глобальной налоговой базы ТНК между юрисдикциями, адекватного современным экономи­ческим вызовам, в условиях перехода к общемировому согласованному налоговому регулированию ТНК.

Предлагаемая модель, обоснованная теорией выгоды и теорией интеграции налогообложения, предусматривает переход от двусторонности налогового регулирования ТНК на базе налоговых договоров к их многостороннему глобальному регулированию и использованию пропорционального метода распределения глобальной налоговой базы ТНК, обеспечивающего установление налогового контроля над изменением прибыли от синергических действий ТНК. Доказаны преимущества данной модели и метода и их практическая ценность в аспекте противодействия размыванию налоговой базы и деофшоризации экономики.


Об авторе

Л. В. Полежарова
Финансовый университет
Россия

Полежарова Людмила Владимировна — кандидат экономических наук, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет, член Международной налоговой ассоциации (IFA), советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса.

Москва.



Список литературы

1. Adams T. S. Interstate and International Double Taxation. Lectures on Taxation. Roswell Magill, 1932;(101). DOI: 10.2307/1281816.

2. Langbein S. I. The Unitary Method and the Myth of Arm’s Length. Tax Notes. 17 February 1986;30:625.

3. Carroll M. B. Taxation of Foreign and National Enterprises. Methods of Allocating Taxable Income League of Nations Document. 1933.

4. League of Nations, Fiscal Committee, Report to the Council on the Fifth Session of the Committee. League of Nations Document. 1935.

5. OECD Model Tax Convention on Income and on Capital. Paris. OECD. 2014.

6. Chang Hee Lee. A Strategic approach for Capital-Importing Countries Under the Arm’s Length Constraint. Tax Notes Int’l. 1999;10(7):677.

7. A. C. Warren Jr. Alternatives for International Tax Reform. Tax Law Review. 1994;49:599.

8. Krishna V. International Income Taxation of Electronic Commerce. Canadian Current Tax. January 1999;9(4):33.

9. Гончаренко Л. И. Устойчивое развитие налоговой системы Российской Федерации в условиях глобальных изменений. Монография. М.: Дашков и Ко; 2017. 582 с.

10. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing. 2013.

11. Anti-Tax Avoidance Directive. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/anti-tax-avoidance-package_en (accessed 12.01.2018).

12. Schmidt P. K. Taxation of Controlled Foreign Companies in Context of the OECD/G20 Project on Base Erosion and Profit Shifting as well as the EU Proposal for the Anti-Tax Avoidance Directive — An Interim Nordic Assessment. Nordic Tax J. 2016;2:87–112. DOI: 10.1515/ntaxj-2016–0005

13. Полежарова Л. В. Альтернативный подход в методологии налогообложения ТНК: необходимость и возможность. Экономика. Налоги. Право. 2017;(5):134–141.

14. Note. Multinational Corporations and Income Allocation Under Section 482 of the Internal Revenue Code. Harv. L. R. 1976;89:1202–1206. DOI: 10.2307/1340172

15. Kay J. Foundations of Corporate Success. Oxford: Oxford University Press. 1993. DOI: 10.1016/0263–2373(93)90069-t

16. Bird R. M. Shaping a New International Tax Order. Bulletin for International Fiscal Documentation. 1988;42:292–298.

17. Maisto G. General Report, 46th Congress of the International Fiscal Association, Cancun 1992, Transfer Pricing in the Absence of Comparable Prices. Cahiers de Droit Fiscal International. 1992; LXXVIIa:19–28.

18. Le Gall J-P. Some Thoughts on the Arm’s Length Principle. International Transfer Pricing Journal. 1994;1:5.

19. C. E. McLure Jr. U. S. Federal Use of Formula Apportionment to Tax Income Form Intangibles. Tax NotesInt’l. 1997;75:859–860.

20. Australia. The Auditor-General. Australian Taxation Office: International Profit Shifting. Efficiency Audit Report. Canberra: AGPS. November 1987:18.

21. European Commission — Press release. Commission proposes major corporate tax reform for the EU. Strasbourg. 25 October. 2016. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax/corporate-tax-reform-pachage_en_en (accessed 10.09.2017).

22. Becker H. Treaty Override or: Beware of the Beginning. Intertax. February 1997;25:38.

23. Rixen T. A Politico-Economic Perspective on International Double Taxation Avoidance. Tax Notes Int`l. February 18. 2008;49(7):599.

24. Harding A. L. Double Taxation of Property and Income. Cambridge. Mass: Harvard University Press. 1933:24.


Дополнительные файлы

Для цитирования: Полежарова Л.В. Теоретико-практические предпосылки межъюрисдикционного разделения прибыли ТНК пропорциональным методом. Экономика. Налоги. Право. 2018;11(5):126-135. https://doi.org/10.26794/1999-849X-2018-11-5-126-135

For citation: Polezharova L.V. Theoretical and Practical Prerequisites for Inter-Jurisdictional Division of TNC Profits by a Proportional Method. Economics, taxes & law. 2018;11(5):126-135. (In Russ.) https://doi.org/10.26794/1999-849X-2018-11-5-126-135

Просмотров: 71


Creative Commons License
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.


ISSN 1999-849X (Print)
ISSN 2619-1474 (Online)