Совершенствование налогообложения физических лиц в странах ОЭСР и Российской Федерации


https://doi.org/10.26794/1999-849X-2018-11-3-121-130

Полный текст:


Аннотация

Предмет рассмотрения — тенденции реформирования налогообложения доходов физических лиц в странах ОЭСР. Цель статьи — обоснование направлений дальнейшего совершенствования налогообложения труда в Российской Федерации. На основе анализа доходов от налогообложения труда для экономического развития зарубежных стран и Российской Федерации показана их значимость в доходах бюджетов. Продемонстрировано, что в Российской Федерации доля поступлений НДФЛ меньше, а доля поступлений от страховых взносов больше доли подобных налогов в среднем по странам ОЭСР. Анализ налоговых реформ в странах ОЭСР по изменению налоговой базы НДФЛ позволил сформулировать предложения по использованию опыта зарубежных стран по развитию деловой активности населения путем стимулирования налоговыми методами различных инвестиций, инноваций и предпринимательства; привлечения высокодоходных и высококвалифицированных налогоплательщиков.


Об авторах

Е. С. Вылкова
Санкт-Петербургский государственный экономический университет, Санкт-Петербург
Россия
д-р экон. наук, профессор кафедры государственных и муниципальных финансов


А. Л. Тарасевич
Санкт-Петербургский государственный экономический университет, Санкт-Петербург
Россия
д-р экон. наук, профессор кафедры общей экономической теории и экономической мысли


Список литературы

1. Романовский М. В., Врублевская О. В. Налоги и налогообложение: учебник. СПБ.: Питер, 2001. 544 с. Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. Taxes and taxation. Textbook [Nalogi i nalogooblozhenie. Uchebnik]. St. Petersburg, Peter, 2001, 544 p.

2. Гончаренко Л. И. Налогообложение физических лиц: учебник. Сер. Высшее образование. М.: Издательский дом ИНФРА-М, 2012, 238 с. Goncharenko L. I. Taxation of individuals: textbook [Nalogooblozhenie fizicheskikh lits uchebnik]. Series Higher education [Ser. Vysshee obrazovanie]. Мoscow, Publishing house INFRA-M, 2012 238 p.

3. Ермакова Е.А. Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов местных бюджетов России //Финансы и кредит. 2010. № 47(431). С. 2–7. Ermakova E.A. The role of the personal income tax in formation of incomes of local budgets in Russia [Rol’ naloga na dokhody fizicheskikh lits v formirovanii dokhodov mestnykh biudzhetov Rossii]. Finansy i kredit — Finance and credit, 2010, No. 47(431), pp. 2–7.

4. Пинская М. Р., Шередеко Е. В. Прогноз поступлений налога на доходы физических лиц с учетом территориального размещения человеческого капитала // Налоги и налогообложение. 2016. № 12. С. 928–938. Pinskaya M. R., Sheredeko E.V., The forecast of receipts of personal income tax taking into account the territorial arrangement of the human capital [Prognoz postuplenii naloga na dokhody fizicheskikh lits s uchetom territorial’nogo razmeshcheniia chelovecheskogo kapitala]. Nalogi i nalogooblozhenie — Taxes and taxation, 2016, No. 12, pp. 928–938.

5. Покровская Н. В. Зачисление налога на доходы физических лиц в местные бюджеты в Российской Федерации // Экономика. Налоги. Право. 2017. № 3. С. 146–151. Pokrovskaya N.V. Transfer of personal income tax to local budgets in the Russian Federation [Zachislenie naloga na dokhody fizicheskikh lits v mestnye biudzhety v Rossiiskoi Federatsii]. Ekonomika. Nalogi. Pravo — Economy. Taxes. Law, 2017, No. 3, pp. 146–151.

6. Троянская М.А., Ермакова Е.А. Мониторинг мирового опыта налогового регулирования // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2014. № 3 (52). С. 91–95. Troyanskaya M. A., Ermakova E. A. Monitoring of the world experience of tax regulation [Monitoring mirovogo opyta nalogovogo regulirovaniia]. Vestnik Saratovskogo gosudarstvennogo sotsial’no ekonomicheskogo universiteta — Bulletin of the Saratov State Social and Economic University, 2014, No. 3 (52), pp. 91–95.

7. Викторова Н. Г., Аитова Л. К. Подоходный налог в странах БРИКС: аналитический аспект // Актуальные проблемы науки и практики. 2016. № 1 (002). С. 22–26. Viktorova N. G., Aitova L. K. Personal income tax in the BRICS countries: analytical aspect [Podokhodnyi nalog v stranakh BRIKS: analiticheskii aspekt]. Aktual’nye problemy nauki i praktiki — Actual problems of science and practice, 2016, No. 1 (002), pp. 22–26.

8. Лукпанова Ж. О. Анализ налоговых систем стран — участниц Евразийского экономического союза: монография. Казань: Типография КЭУ Казпотребсоюза, 2015. 293 с. Lukpanova J. O. Analysis of the tax systems of the countries participating in the Eurasian Economic Union Monograph [Analiz nalogovykh sistem stran-uchastnits Evraziiskogo ekonomicheskogo soiuza. Monografiia]. Kazan, Printing house KEU Kazpotrebsoyuza, 2015, 293 p.

9. Львова Н.А., Покровская Н. В. Особенности исламского налогообложения в условиях современной финансовой системы // Финансы и кредит. 2015. № 8 (632). С 31–40. Lvova N.A., Pokrovskaya N.V. Features of Islamic Taxation in the Modern Financial System [Osobennosti islamskogo nalogooblozheniia v usloviiakh sovremennoi finansovoi sistemy]. Finansy i kredit — Finance and credit, 2015, No. 8 (632), pp. 31–40.

10. Вылкова Е. С., Тарасевич А. Л. Концептуальные основы реформирования налога на доходы физических лиц в России: монография. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. 182 с. Vylkova E.S., Tarasevich A. L. Conceptual framework for reforming the personal income tax in Russia. Monograph [Konceptual’nye osnovy reformirovanija naloga na dohody fizicheskih lic v Rossii. Monografija]. SPb.: Publishing house SPbSUE, 2010, 182 p.

11. Вылкова Е. С. Реформирование налогообложения труда // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление, 2011, № 5, с. 160–169. Vylkova E. S. Reforming the taxation of labor [Reformirovanie nalogooblozheniia truda]. Vestnik UrFU. Seriia ekonomika i upravlenie — Bulletin of the UrFU. Series Economics and Management, 2011, No. 5, pp. 160–169.

12. Вылкова Е. С., Тарасевич А. Л. Совершенствование налогообложения доходов и имущества физических лиц в России на основе справедливо-действенного подхода // Проблемы современной экономики, 2017, № 3, с. 38–42. Vylkova E. S., Tarasevich A. L. Improvement of taxation of income and property of individuals in Russia on the basis of a fair-action approach [Sovershenstvovanie nalogooblozheniia dokhodov i imushchestva fizicheskikh lits v Rossii na osnove spravedlivo-deistvennogo podkhoda]. Problemy sovremennoi ekonomiki — Problems of modern economy, 2017, No. 3, pp. 38–42.

13. OECD (2016), Tax Policy Reforms in the OECD 2016, OECD Publishing, Paris. URL: http://dx.doi. org/10.1787/9789264260399-en.

14. OECD (2017), Tax Policy Reforms 2017: OECD and Selected Partner Economies, OECD Publishing, Paris. URL: http://dx.doi.org/10.1787/9789264279919-en.

15. Brys B. Sarah Perret, Alastair Thomas, Pierce O’Reilly (2016), «Tax Design for Inclusive Economic Growth», OECD Taxation Working Papers, No. 26, OECD Publishing, Paris. URL: http://dx.doi. org/10.1787/5jlv74ggk0g7-en.

16. База данных ОЭСР по региональным доходам. URL: www.oecd.org/tax/tax-policy/revenue-statisticscomparable-tax-revenue-data.html. OECD regional incomes Database. URL: www.oecd.org/tax/tax-policy/revenue-statistics-comparabletax-revenue-data.html.

17. Сравнительные таблицы OECD Taxing Wages Database. URL: http: //dx.doi.org/10.1787/data-00265-en OECD Taxing Wages Database. URL: http: //dx.doi.org/10.1787/data-00265-en.

18. База данных ОЭСР по налогообложению заработной платы. URL: http://dx.doi.org/10.1787/data-002650-en. OECD wages taxation Database. URL: http://dx.doi.org/10.1787/data-002650-en.

19. OECD Annual Tax Policy Reform Questionnaire. URL: http://www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-policyreforms-in-the-oecd-key-insights.pdf.

20. База данных ОЭСР по налогам www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-database.html. OECD Tax Database. URL: www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-database.html.

21. Тарасова Т.М., Гончаренко Л. И. Совершенствование механизма исчисления налога на доходы физических лиц // Налоги и финансовое право. 2015. № 3. С. 177–184. Tarasova T. M., Goncharenko L. I. Perfection of the calculation mechanism of personal income tax [Sovershenstvovanie mekhanizma ischisleniia naloga na dokhody fizicheskikh lits]. Nalogi i finansovoe pravo.— Taxes and financial law, 2015, No. 3, pp. 177–184.

22. Абдулгалимов А. М., Халилов Т. М. Социально-экономические предпосылки совершенствования налога на доходы физических лиц в РФ // Экономика и предпринимательство. 2014. № 10 (51). С. 107–110. Abdulgalimov A. M., Khalilov T. M. Socio-economic preconditions for improving personal income tax in the Russian Federation [Sotsial’no-ekonomicheskie predposylki sovershenstvovaniia naloga na dokhody fizicheskikh lits v RF]. Ekonomika i predprinimatel’stvo — Economics and Entrepreneurship, 2014, No. 10 (51), pp. 107–110.


Дополнительные файлы

Для цитирования: Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Совершенствование налогообложения физических лиц в странах ОЭСР и Российской Федерации. Экономика. Налоги. Право. 2018;11(3):121-130. https://doi.org/10.26794/1999-849X-2018-11-3-121-130

For citation: Vylkova E.S., Tarasevich A.L. Improving the Personal Taxation in OECD countries and the Russian Federation. Economics, taxes & law. 2018;11(3):121-130. (In Russ.) https://doi.org/10.26794/1999-849X-2018-11-3-121-130

Просмотров: 93


Creative Commons License
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.


ISSN 1999-849X (Print)
ISSN 2619-1474 (Online)