Налогообложение доходов от деятельности, связанной с криптовалютами


https://doi.org/10.26794/1999-849X-2018-11-2-138-148

Полный текст:


Аннотация

Предмет исследования — налоговая нагрузка организаций, занимающихся новыми видами деятельности с использованием цифровых информационно-коммуникационных технологий. Цель работы — определение особенностей криптоэкономики, которые должны приниматься во внимание при разработке мер налогового регулирования деятельности организаций в сфере цифровой экономики. Установлено, что трансформация подходов к обмену информацией, позволяющая экономическим агентам совершать сделки на базе цифровых платформ, не имеющих привязки к географическим границам государств, приводит к снижению потребности юридических и физических лиц в делегировании части полномочий государству как институту власти. Систематизирована зарубежная практика прямого налогообложения доходов экономических агентов от куплипродажи криптовалюты, что позволило выявить перспективные направления развития налогового регулирования в России. Дан анализ концептуальных сценариев налогообложения криптодоходов и сделан вывод о целесообразности отложенного признания объекта налогообложения при создании криптовалюты в целях уменьшения налоговых рисков пользователей.


Об авторах

М. Р. Пинская
Финансовый университет; Научно-исследовательский финансовый институт Минфина России, Москва
Россия
д-р экон. наук, доцент, профессор Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет; руководитель Центра налоговой политики, Научно-исследовательский финансовый институт Минфина России, Москва


К. Н. Цаган-Манджиева
Научно-исследовательский финансовый институт Минфина России, Москва
Россия
канд. экон. наук, ст. научный сотрудник Центра налоговой политики


Список литературы

1. United States Government Accountability Office. Virtual Economies and Currencies. Additional IRS Guidance Could Reduce Tax Compliance Risks. Report to the Committee on Finance, U. S. Senate // May, 2013.

2. OECD (1998), Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, OECD Publishing, Paris. URL: http://dx.doi.org/10.1787/9789264162945-en (дата обращения: 09.02.2018).

3. Рамазанов Т. Некоторые аспекты налогообложения в цифровой экономике // Вестник университета им. О. Е. Кутафина (МГЮА). 2016. № 6. С. 137–141.

4. Покровская Н. В. Проблемы налогообложения инновационных бизнес-моделей в цифровой экономике. В сборнике «Экономика России в условиях ресурсных ограничений». СПб.: Санкт-Петербургский государственный экономический университет, 2016. С. 170–173.

5. Соколовская Е. В. Косвенное налогообложение трансграничных сделок в электронной торговле // Экономика и управление. 2017. № 8 (142). С. 37–47.

6. Бауэр В. П., Логинова Т. А. Дорожная карта по деофшоризации экономики России: концептуальные основы и мероприятия // НИФИ. Финансовый журнал. 2014. № 4 (22). С. 20–35.

7. OECD (2017), Tax Challenges of Digitalisation. Comments received on the request for input. Part II. 25 October 2017. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/tax-challenges-digitalisation-part-2-comments-on-request-for-input-2017.pdf. (дата обращения: 09.02.2018).

8. OECD (2015), Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1–2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profi t Shifting Project, OECD Publishing, Paris.

9. Digital Single Market: bringing down barriers to unlock online opportunities // europa.eu: официальный сайт Европейского Союза. URL: http://ec.europa.eu/priorities/digital-singlemarket_en (дата обращения: 09.02.2018).

10. Collin P., Colin N. Task Force on Taxation of the Digital Economy. Report to the Minister for the Economy and Finance, the Minister for Industrial Recovery, the Minister Delegate for the Budget and the Minister Delegate for Small and Medium-Sized Enterprises, Innovation and the Digital Economy. January 2013. URL: https://www.hldataprotection.com/files/2013/06/Taxation_Digital_ Economy.pdf (дата обращения: 09.02.2018).

11. Marian O. Are Cryptocurrencies ‘Super’ Tax Havens? University of Florida Levin College of Law, Oct 2013.

12. United States Government Accountability Office. Virtual Economies and Currencies. Additional IRS Guidance Could Reduce Tax Compliance Risks. Report to the Committee on Finance, U. S. Senate // May, 2013.

13. Кузнецов В. А., Якубов А. В. О подходах в международном регулировании криптовалют (Bitcoin) в отдельных иностранных юрисдикциях // Деньги и кредит, 2016. № 3. URL: https://www.cbr.ru/publ/MoneyAndCredit/kuznetcov_03_16.pdf. (дата обращения: 09.02.2018).

14. Семкина Т. И., Медведева О. В. Зарубежный опыт обложения НДС операций с драгоценными металлами // Финансовый журнал НИФИ. 2015. № 6. С. 112–118.

15. Akins B., Chapman J., Gordon J. A Whole New World: Income Tax Considerations of the Bitcoin Economy // Pittsburgh Tax Review, Feb 2014.


Дополнительные файлы

Для цитирования: Пинская М.Р., Цаган-Манджиева К.Н. Налогообложение доходов от деятельности, связанной с криптовалютами. Экономика. Налоги. Право. 2018;11(2):138-148. https://doi.org/10.26794/1999-849X-2018-11-2-138-148

For citation: Pinskaya M.R., Tsagan-Mandzhieva K.N. Taxation of Income from Cryptocurrency-Related Activities. Economics, taxes & law. 2018;11(2):138-148. (In Russ.) https://doi.org/10.26794/1999-849X-2018-11-2-138-148

Просмотров: 133


Creative Commons License
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.


ISSN 1999-849X (Print)
ISSN 2619-1474 (Online)