СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ НИОКР ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ


https://doi.org/10.26794/1999-849X-2017-10-1-126-138

Полный текст:


Аннотация

В статье рассмотрены имеющиеся особенности стимулирования НИОКР при налогообложении прибыли организаций с целью выявления возможностей их совершенствования. Осуществлен комплексный анализ результативности налогового стимулирования НИОКР при налогообложении прибыли организаций. Исследованы расходы на НИОКР, в том числе по не давшим положительного результата, а также по субъектам Российской Федерации с выделением регионов лидеров и аутсайдеров. Рассчитана доля расходов на НИОКР, не давшие положительного результата. Показана зависимость затрат на технологические инновации от патентной активности российских предприятий по российским регионам с выделением территорий лидеров и аутсайдеров. На основе расчетов обоснована необходимость существенного переосмысления и поиска путей совершенствования модели налогового стимулирования НИОКР при налогообложении прибыли организаций. Внесен комплекс предложений о повышении уровня дифференциации налогового стимулирования НИОКР (применяя коэффициенты, отличные от 1,5) при налогообложении прибыли организаций по таким критериям, как отрасли и виды деятельности; глубина НИОКР; фаза инновационного процесса; вовлечение высококвалифицированного персонала; объем НИОКР. Сформулированы предложения по внесению изменений в ст. 284 и 264 Налогового кодекса Российской Федерации. Предложенные изменения в налоговом законодательстве по стимулированию НИОКР призваны способствовать обеспечению стабильного экономического роста в условиях экономики знаний и лидерству в глобальной налоговой конкуренции за инвестиционные ресурсы, необходимые для успешного позиционирования России в числе передовых стран в высокотехнологичных отраслях.

Об авторах

Е. С. Вылкова
Санкт-Петербургский государственный экономический университет
Россия


Н. Н. Покровская
Санкт-Петербургский государственный экономический университет
Россия


Список литературы

1. Блинкова О. Налоговое стимулирование инновационной деятельности в мире // IT-Weekly 2014. № 8 (февраль). URL: http://www.it-weekly.ru/market/state/58287.html (дата обращения: 20.09.2015).

2. Ермакова Е. А., Ларионов Н. А. Налоговые кредиты в системе стимулирования инновационной активности // Управленец. 2015. № 2 (54). С. 4-10.

3. Вылкова Е. С. Совершенствование налогового стимулирования НИОКР и инноваций в РФ // Налоги и финансовое право. 2015. № 10. С. 128-134.

4. Быков С. С. Классификация налоговых льгот как условие и этап оценки их эффективности // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2013. № 5. С. 20-26.

5. Штейнберг К. К. Налоговое стимулирование инновационной деятельности предприятий: автореф. дисс. … канд. экон. наук, 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит». М.: ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления», 2012. URL: https://guu.ru/files/referate/shteinberg.pdf (дата обращения: 12.05.2016).

6. Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности: монография / под ред. Л.И. Гончеренко. М.: Дашков и К, 2014. С. 224.

7. Кизимов А. С. Международный опыт и российская практика налогового стимулирования инновационной деятельности // КонсультантПлюс: Версия Проф. М.: ООО «ЮрСпектр», 2010.

8. Рюмина Ю. А. Зарубежный опыт налогового стимулирования инновационной деятельности // Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2012. № 3. С. 80-87.

9. Global Survey of R&D Incentives October 2015. Deloitte Touche Tohmatsu Limited, октябрь 2015. 106 р. URL: http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/miscellaneous/us-tax-2015-global-survey-of-rd-tax-incentives-final-101215.pdf (дата обращения: 12.05.2016).

10. Business tax - guidance Corporation Tax: Research and Development tax relief // HM Revenue & Customs, 23 December 2015. URL: https://www.gov.uk/guidance/corporation-tax-research-and-development-rd-relief (дата обращения: 19.05.2016).

11. Global Research & Development Incentives Group // PwC report. May 2014. URL: https://www.pwc.com/gx/en/tax/assets/pwc-global-r-and-d-incentives-brochure-nov-2013.pdf (дата обращения: 20.05.2016).

12. Wei F., Pokrovskaia N. N. Innovative infrastructure in China: institutional development and research Clusters’ regulation // Инновационные технологии в сервисе: сборник материалов IV Международной научно-практической конференции. 18-19 декабря 2014 г. / под ред. А. Е. Карлика. СПб.: Изд-во СПбГЭУ, 2015. С. 393-395.

13. Utevskaia M. V., Burova N. V., Pokrovskaia N. N. Public Private Partnership as a Tool for Sustainable Development of Russian Economy // Proceedings of the 4th International Conference on Management, Leadership and Governance ICMLG 2016 Host. Reading, UK: Academic Conferences and Publishing International Limited, 2016. С. 354-360.

14. Wei F., Pokrovskaia N. N. Regulatory mechanisms and Tax incentives for the transfer of Knowledge: China experience // Современный менеджмент: проблемы и перспективы: сборник статей. В 2 ч. Ч. 1 / отв. ред. А. Е. Карлик. СПб.: Изд-во СПбГЭУ, 2016. С. 244-250.

15. Сайт ФНС России. URL: http://www.nalog.ru.

16. Сайт Росстата. URL: http://www.gks.ru.

17. Blinkova O. Tax stimulation of innovative activity in the world [Nalogovoe stimulirovanie innovacionnoj dejatel’nosti v mire]. IT-Weekly, 2014, No. 8 (February). Available at: http://www.it-weekly.ru/market/state/58287.html (Аccessed: 09.20.2015).

18. Ermakova E. A., Larionov N. A. Tax credits in the system of stimulation of innovative activity [Nalogovye kredity v sisteme stimulirovanija innovacionnoj aktivnosti]. Upravlenec - Manager, 2015, No. 2 (54), pp. 4-10.

19. Vylkova E. S. Improving tax incentives R & D and innovation in the Russian Federation [Sovershenstvovanie nalogovogo stimulirovanija NIOKR i innovacij v RF]. Nalogi i finansovoe pravo - Taxes and Financial Law, 2015, No. 10, pp. 128-134.

20. Bykov S. S. The classification of tax exemptions as a condition and the stage of assessment of their effectiveness [Klassifikacija nalogovyh l’got kak uslovie i jetap ocenki ih jeffektivnosti]. Izvestija Irkutskoj gosudarstvennoj jekonomicheskoj akademii - Bulletin of Irkutsk State Academy of Economics, 2013, No. 5, pp. 20-26.

21. Steinberg K. K. Tax stimulation of innovative activity of the enterprises. [Nalogovoe stimulirovanie innovacionnoj dejatel’nosti predprijatij]. Author. diss. … cand. econ. sciences, 08.00.10. Moscow, VPO State University of Management, 2012. Available at: https://guu.ru/files/referate/shteinberg.pdf (Аccessed: 12.05.2016).

22. Tax and customs instruments: monograph [Nalogovye i tamozhennye instrumenty: monografija] under the editorship of L. I. Goncharenko. Moscow, Dashkov and company, 2014, p. 224.

23. Kizimov A. S. International experience and Russian practice of tax incentives for innovation [Mezhdunarodnyj opyt i rossijskaja praktika nalogovogo stimulirovanija innovacionnoj dejatel’nosti]. Konsul’tantPljus: Versija Prof - ConsultantPlus: Version Prof. Moscow, YurSpektr, 2010.

24. Rjumina Ju. A. Foreign experience of tax incentives for innovation [Zarubezhnyj opyt nalogovogo stimulirovanija innovacionnoj dejatel’nosti]. Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universitetata. Jekonomika - Vestn. Tom. state. Univ. Economy, 2012, No. 3, pp. 80-87.

25. The 2015 Global Survey of R & D Incentives October 2015. Deloitte Touche Tohmatsu Limited, October 2015. 106 p. URL: http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ru/Documents/tax/miscellaneous/us-tax-2015-global-survey-of-rd-tax-incentives-final-101215.pdf (Аccessed: 12.05.2016).

26. Business tax - guidance Corporation Tax: Research and Development tax relief // HM Revenue & Customs, 23 December 2015. URL: https://www.gov.uk/guidance/corporation-tax-research-and-development-rd-relief (Аccessed: 19.05.2016).

27. Global Research & Development Incentives Group // PwC report. May 2014. URL: https://www.pwc.com/gx/en/tax/assets/pwc-global-r-and-d-incentives-brochure-nov-2013.pdf (Аccessed: 05.20.2016).

28. Wei F., Pokrovskaia N. N. Innovative infrastructure in China: institutional development and research Clusters’ regulation // Innovative technologies in the service [Innovacionnye tehnologii v servise]: the collection of materials of IV International scientific-practical conference. December 18-19, 2014 / ed. A. E. Karlik. St. Petersburg, Publishing House SPbGEU, 2015, pp. 393-395.

29. Utevskaia M. V., Burova N. V., Pokrovskaia N. N. Public Private Partnership as a Tool for Sustainable Development of Russian Economy // Proceedings of the 4th International Conference on Management, Leadership and Governance ICMLG 2016 Host. Reading, UK: Academic Conferences and Publishing International Limited, 2016, pp. 354-360.

30. Wei F., Pokrovskaia N. N. Regulatory mechanisms and Tax incentives for the transfer of Knowledge: China experience // Modern Management: Problems and Prospects: a collection of articles. At 2 pm. Part 1 / Ed. A. E. Karlik. St. Petersburg, Publishing House SPbGEU, 2016, pp. 244-250.

31. The Federal Tax Service’s website. URL: http://www.nalog.ru.

32. Rosstat website. URL: http://www.gks.ru.


Дополнительные файлы

Для цитирования: Вылкова Е.С., Покровская Н.Н. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ НИОКР ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ. Экономика. Налоги. Право. 2017;10(1):126-138. https://doi.org/10.26794/1999-849X-2017-10-1-126-138

For citation: Vylkova E.S., Pokrovskaya N.N. Improving R&D Tax Incentives in the Taxation of Corporate Profits. Economics, taxes & law. 2017;10(1):126-138. (In Russ.) https://doi.org/10.26794/1999-849X-2017-10-1-126-138

Просмотров: 56


Creative Commons License
Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.


ISSN 1999-849X (Print)
ISSN 2619-1474 (Online)